Как легально получать доходы от программирования: информация для разработчиков, работающих не по найму

Всем привет, меня зовут Андрей Кривошеев. Работаю юристом с 2001 года.

С начала этого лета я принял решение изучить HTML, CSS и Javascript, чтобы в дальнейшем создать ряд проектов, помогающих людям в юридических вопросах. Очень рад, что нашелся такой ресурс, как Hexlet: с большим и поддерживающим сообществом, разъяснениями, интересными задачами и проектами.

Свой вклад в сообщество вижу в написании серии статей хотя бы на базовом уровне раскрывающих юридические вопросы при работе программистом — о регистрации или закрытии ИП/ООО, налогах, интеллектуальной собственности, видах договоров, персональных данных, валютном контроле и так далее. Также я создал группу в Telegram Hexlet Legal, где буду отвечать по мере возможности на ваши вопросы по этим темам.

Информация актуальна для Российской Федерации, и если есть юристы из других стран, буду рад, если вы присоединитесь и поможете участникам сообщества.

Итак, поехали!

В чём проблема

Представьте, что у вас появились первые клиенты, которые готовы заплатить деньги за написание кода, правку сайта, задачи типа «вставьте модуль тут», «добавьте счетчик здесь».

«На карточку вам перевести?» — довольно популярная схема расчетов за подобного рода услуги. И вроде бы государство не слишком против подобных схем: если вы просто физическое лицо без статуса самозанятого, ИП, — то сделать такую работу можно ОДИН РАЗ, и по итогу года нужно будет отразить такой доход в декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ). Кроме того, нельзя рекламировать свои услуги по разработке ПО.

Но почему? Гражданский кодекс в статье 2 закрепляет: «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке».

Таким образом, если ваша деятельность по разработке ПО направлена на систематическое получение прибыли, а это и реклама своих услуг, и создание сайта-портфолио с предложением оказания таких услуг, даже если никакие деньги еще не получены, то нужно регистрироваться в качестве ИП или открывать коммерческую организацию для оказания подобного рода услуг.

Из Письма УФНС России по городу Москва от 18.03.2010 N 20-14/2/028463@ следует, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности свидетельствуют, в частности, следующие факты:

изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
наличие устойчивых связей с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

То есть в качестве доказательств могут использоваться выписки с банковских счетов, показания ваших клиентов, расписки, которые вы им давали или отправляли, акты выполнения работ или оказания услуг, ваши рекламные материалы и прочее.

Регистрация ИП: первый способ решения проблемы

Какой порядок установлен законом для регистрации в качестве лица, ведущего предпринимательскую деятельность? По умолчанию – это регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Основные преимущества ИП:

Можно получать доход в любом размере и в любой валюте (да, даже 100500 миллионов рублей, и да, даже в валюте от зарубежных заказчиков) и спать спокойно;
Выводить, в том числе снимать наличные деньги, также можно без лишних документов. Все, что заработал ИП, считается принадлежащим ИП;
В большинстве случаев не нужно вести бухгалтерский учет, так как многочисленные программы помощи ИП делают это за вас, более того, даже в банках, где вы будете открывать счет, очень есть специальные сервисы, автоматически считающие сумму налога к уплате;
Деньги на банковском счете ИП также застрахованы на сумму до 1,4 миллиона рублей, так что если у вашего банка отнимут лицензию, вы можете получить возмещение утерянных сумм;
Возможность оформления патентной системы налогообложения. Эта система позволяет заплатить определенную сумму (размер суммы зависит от субъекта РФ, в котором зарегистрирован предприниматель, например, в Ленинградской области – это 7200 рублей в год, в Москве – 300 000 рублей в год) и больше не думать о выплате налога на полученные доходы. При этом ИП не может заработать больше 60 000 000 рублей в год и иметь более 15 сотрудников. Более подробно расскажу о налоговых системах в следующей статье;
Возможность получения налоговых льгот в части разработки ПО для впервые зарегистрировавшихся ИП (такие льготы зависят от региона и позволяют не платить ни копейки налогов до двух лет с момента регистрации).

Основные недостатки ИП:

Обязанность платить страховые взносы, даже если нет доходов. В 2019 году фиксированная сумма взносов составляет 36 238 рублей. Тут есть определенные льготы, но более подробно о них также в статье о налоговых системах;
Юридическая невозможность выделить доли в бизнесе. Если вы работаете командой над определенным проектом, то разделение прибыли и управление бизнесом придется делать через сложную договорную схему. В этом плане либо вы доверяете друг другу (а в юриспруденции – это так себе ситуация), либо регистрируете общество с ограниченной ответственностью.
Вы несете ответственность всем своим имуществом в случае недостаточности у вашего ИП имущества и денег на счетах для расчетов с кредиторами и государством. Учитывайте это при заключении договоров с заказчиками, так как по умолчанию исполнитель должен возместить заказчику все убытки, которые понес последний, в случае невозможности исполнения договора по вине исполнителя.

Работа в качестве самозанятого лица: второй способ решения проблемы

Есть приятная новость для тех, кто ведет свою деятельность в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане, — вы можете встать на учет в налоговую как физическое лицо и платить налог на профессиональный доход. Для удобства дальше этот налоговый режим буду именовать «самозанятые». Самозанятые могут работать в этом статусе без каких-либо последствий (штрафов и так далее).

Основные преимущества самозанятых:

Не обязательно платить страховые взносы (но в случае их неоплаты страховой стаж не начисляется, что скажется в дальнейшем на размере пенсии);
Не нужно сдавать декларацию;
Не нужно покупать кассовый аппарат для работы, чеки автоматически формируются через приложение «Мой налог»;
Есть налоговый вычет в размере 10 000 рублей (подробнее в статье о налогах), причем налоговая сама уменьшает сумму налогов, подлежащую к уплате, на применимый размер вычета;
Налоги, которые нужно заплатить автоматически, рассчитываются налоговой и присылаются через приложение «Мой налог»;
Ставки налогов составляют: 4% (если доход поступает от физических лиц) и 6% (если от юридических);
Специальный счет в банке открывать не нужно, можно использовать свою карточку;
Регистрация через приложение в качестве самозанятого занимает несколько минут и не облагается никакой пошлиной. И также несколько минут занимает снятие с регистрации в качестве самозанятого.

Основные недостатки самозанятых:

Сумма доходов за год не может превысить 2 400 000 рублей. Если вы амбициозно настроены в сфере разработки ПО, то в дальнейшем рекомендую регистрироваться как ИП. Там сумма доходов на упрощенной системе налогообложения (ставка 6%) уже имеет лимит в 150 000 000 рублей. Либо можно работать безлимитно на общей системе налогообложения;
Нельзя иметь наемных сотрудников;
Нельзя уменьшить доход на произведенные расходы;
Есть определенный перечень деятельности, которую самозанятые лица не вправе осуществлять, но он к разработке ПО практически не относится.

Что может быть, если оставить все как есть, получать регулярно деньги на карту и нигде не регистрироваться? Последствия законом установлены следующие:

Административный штраф от 500 до 2000 рублей (ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях);
Если доход от деятельности без регистрации превысил 2 250 000 рублей за все время ведения такой деятельности, то есть риск привлечения к уголовной ответственности (ст. 171 Уголовного кодекса) – штраф до 300.000 рублей или в размере дохода за 2 года. Предусмотрен также арест на срок до 6 месяцев.

На основании данных МВД в 2017 году в суды поступило более 154 тысяч дел по административной статье и более 143 тысяч правонарушений было предотвращено. Так что система привлечения к ответственности худо-бедно работает. Поэтому не советовал бы затягивать с легальным оформлением своей предпринимательской деятельности.

Статью подготовил Андрей Кривошеев. Профиль в Telegram, профиль в Facebook.